اهلا بك يا زائر في ملتقى المحاسبين الاردنيين و العرب موقع متخصص في المحاسبة المالية و محاسبة التكاليف و المحاسبة الحكومية و محاسبة المقاولات و الاكسيل و البرامج المحاسبية
 
الرئيسيةاليوميةمكتبة الصورس .و .جبحـثالتسجيلقائمة الاعضاءالمجموعاتدخول








جلالة الملك وولي العهد




المتواجدزن

المواضيع الأخيرة
بحـث
 
 

نتائج البحث
 

 


Rechercher بحث متقدم
صفحات صديقة



قائمة الوصول

قسم الأسئلة

قسم توظيف المحاسبين

قسما لشهادات العلمية والمهنية

قسم الدعم لشهادة المحاسب القانوني الاردني JCPA

قسم الشهادات المتخصصة CPA , CMA

قسم الدعم لشهادة ACPA

ابحاث ومشاريع تخرج و رسائل ماجستير ودكتوراة

ابحاث في الادارة و الاقتصاد و الاقسام التجلرية

تدقيق الحسابات و مراجعتها

قسم المعايير وتحديثاتها

اخبار جمعية المحاسبين القانونيين الاردنيين

قسم المحاسبة والمبادى والمصطلحات المحاسبية

دراسات الجدوى الإقتصادية للمشاريع

محاسبة التكاليف

المحاسبة الإدارية وتحصيل الديون

المحاسبة في المنشآت المتخصصة

المحاسبة الحكومية

قسم المحاسبة العام - باللغة الانجليزية

المحاسبة المحوسبة - المحاسبة باستخدام الحاسوب

قسم الاكسل و الحسابات EXCEL

قسم النماذج - محاسبية - ادارية - قانونية

ملتقى الابحاث المدرسية

القسم القانوني

قسم الاقتصاد والادارة والاسهم

قسم البنوك والمصارف

الاقتصاد الاسلامي

ادارة الاعمال و الادارة العامة

مكتبة المحاسبين العامة

قسم الكتب المحاسبية

مجلات ونشرات في المحاسبة والتدقيق

موسوعة كتب الادارة و الاقتصاد

إستراحة المحاسب

الوطن ـ الاردن - العرب - العالم

حول العالم

ملتقى التكنولوجيا

الشعر والنثر و الادب

نصائح ومواعظ وحكم

قسم المرأة و الطفل و الاسرة

الصحه العامه

العدناني

القسم الاسلامي

القرآن وعلومه

السنة والسيرة النبوية

الشعر الاسلامي

فقه العبادات

المواريث حسب الشريعه الاسلامية

قسم الاعلانات

الارشيف و المواضيع القديمة >



سحابة الكلمات الدلالية
محاسبه حساب التكاليف الاكسل القوائم تحليل اسئلة المالية المراجعة الدخل المحاسبية رسائل ماجستير المحاسبه التدقيق الشركات مجاني ضريبة الحسابات محاسبي ابحاث المعلومات حسابات معايير قائمة قانون


script type="text/javascript">//');}); //]]>
شاطر | 
 

 مذكرة تسوية البنك

استعرض الموضوع السابق استعرض الموضوع التالي اذهب الى الأسفل 
كاتب الموضوعرسالة
waleedsjalajel
محاسب جديد
محاسب جديد


ذكر عدد الرسائل : 1
العمر : 56
الدولة : الاردن
السٌّمعَة : 0
نقاط : 448

مُساهمةموضوع: مذكرة تسوية البنك   الإثنين 25 يناير 2016 - 16:35


مذكرة تسوية البنك

عادة يرسل البنك كشف حساب شهري لكل عميل من عملائه و يتضمن هذا الكشف كل
من المسحوبات والخصميات والإيداعات والمبالغ التي حصلها البنك نيابة عن
عملائه ، إضافة إلى الرصيد في بداية الشهر ونهايته . كما يظهر رصيد
النقدية بالبنك بعد كل عملية سحب أو إيداع .






تلجأ معظم المنشأت في الوقت الحاضر إلى الاحتفاظ بأموالها في البنوك نظرا للخدمات المصرفية التي تؤديها البنوك لعملائها وأيضاَ إلى المخاطر التي قد تتعرض لها المنشأة نتيجة حفظ أموالها في الخزينة من خطر السرقة أو الاختلاس أو غيره ، وبالتالي فإن المنشأة تقوم بفتح حساب جاري لها في البنك يكون لها الحرية في الإيداع والسحب وقتما تشاء وفق إجراءات معينة ، كما تحتفظ المنشأة بحساب خاص بالبنك لديها وفي نهاية كل فترة مالية يتم الجرد لأرصدة النقدية في البنك عن طريق المطابقة بين حساب البنك الظاهر في دفاتر المنشأة وبين رصيد حساب المنشأة في دفاتر البنك وعادة ترسل البنوك كشف حساب للمنشأة توضح فيه العمليات التي قامت بها المنشأة من إيداع وسحب من حسابها طرف البنك خلال فترة مالية محدده ويلاحظ أن الرصيدين يكونان متعاكسين بمعنى أن رصيد حساب البنك في دفاتر المنشاة يكون مدينا بينما يكون رصيد حساب المنشأة في دفاتر البنك والخاص بالمنشأة دائناَ .

وفي نهاية الفترة المالية وعند إجراء المطابقة بين كشف حساب البنك وحساب البنك بدفاتر الأستاذ قد يتطابق الرصيدين وغالباَ ما يختلفان للأسباب التالية :

1- قيد فوائد لصالح المنشأة .
2- قيد فوائد على حساب المنشأة .
3- قيد مصروفات بنكية .
4- إيداعات من العملاء ولم يصل بها إشعار من البنك .
5- الشيكات المرفوضة والتي لم تثبت في دفاتر المنشأة نتيجة عدم وصول إشعارات من البنك بها .
6- وجود مبالغ مسجلة في حساب البنك بدفاتر المنشأة وغير مسجلة في كشف حساب البنك ومن أمثلتها :-

شيكات مسحوبة على البنك لصالح الموردين ومقيدة في دفاتر المنشأة ولم تقدم للبنك بعد لصرفها حتى نهاية السنة .
شيكات مرسلة للبنك للتحصيل ولم يحصلها البنك حتى نهاية السنة وتكون هذه المبالغ مقيدة في حساب البنك بدفاتر المنشأة .

ولكل هذه الأسباب او بعضها فإنه من الضروري إعداد مذكرة لتسوية حساب البنك ، ولتسوية حساب البنك في دفاتر المنشأة مع كشف حساب البنك فإنه يجب إعداد مذكرة التسوية للتأكد من صحة الرصيد الموجود بالبنك وذلك على الأقل في نهاية الفترة المالية وعند إعداد الحسابات الختامية وقائمة المركز المالي ,

ويلاحظ أن العمليات المتعلقة بالبنك والمقيدة في دفاتر المنشاة ولكنها غير مقيدة في كشف حساب البنك فإنها لا تمثل مشكلة ولا تتطلب قيود محاسبية وذلك لأنها مقيدة فعلاَ أما العمليات غير المقيدة في دفاتر المنشأة والمقيدة في كشف حساب البنك فإن الأمر يتطلب ضرورة إجراء قيود محاسبية لإثباتها وذلك قبل إقفال الحسابات وقبل إعداد مذكرة التسوية .

وفيما يلي نموذج لمذكرة تسوية البنك :

*** رصيد البنك طبقاَ لكشف الحساب الوارد من البنك + إيداعات لم تثبت في كشف الحساب
*** شيكات مودعة في البنك ولم تحصل
*** نقدية
*** شيكات واردة
*** مصاريف لم تقيد

***

*** الإجمالي


( - ) مبالغ مسحوبة ولم تثبت في كشف الحساب

*** شيكات مسحوبة ولم تقدم للصرف
*** فوائد مدينة ولم تقيد

***

*** الرصيد المطابق لحساب البنك في الدفاتر


مثال : فيما يلي العمليات المالية المقيدة في كشف حساب البنك بتاريخ 31/12/2008 وغير مقيدة بدفاتر المنشأة حتى تاريخه وهي :

1- في 25 /12 100 درهم مصاريف تحويل
2- في 26/12 150 درهم عملات مدينه
3- في 26/12 50 درهم مصاريف تلكس
4- في 27/12 300 درهم عمولات دائنة
5- في 28/12 500 درهم فوائد وديعة لأجل

المطلوب : إثبات العمليات كما هو واضح ومثبتة في كشف حساب البنك وغير مثبتة في دفاتر المنشأة .

الحل :

يجب إثبات هذه العمليات في دفاتر المنشأة بقيود يومية ويتضح أن بعض هذه العمليات تمثل أطرافا دائنة ويمثل حساب البنك الطرف المدين وبعض هذه العمليات تمثل الطرف المدين وحساب البنك يمثل الطرف الدائن

800 من ح البنك

800 إلى مذكورين
300 ح العمولات الدائنة
500 ح فوائد ودائع لأجل

إثبات العمليات التي لم تثبت في حساب البنك

300 من مذكورين
100 ح مصاريف تحويل
150 ح عمولات مدينة
50 ح مصاريف تلكس

300 الى ح البنك

إثبات العمليات التي لم تثبت في حساب البنك


مثال : ظهر رصيد حساب البنك في دفاتر المنشأة في 31 /12/2007 ( 85000 درهم ) وظهر رصيد حساب البنك في كشف حساب البنك ( 105000 درهم ) وبمطابقة رصيد حساب البنك في دفاتر المنشأة مع رصيد حساب البنك طبقاَ لكشف البنك تبين الأتي :

1- شيكات مسحوبة من البنك ولم تقدم للصرف حتى تاريخه :

رقم الشيك / المبلغ / المستفيد

34567 / 20000 / خالد طاهر
45623 / 30000 / نبيل الحبابي
34562 / 35000 / أصيل الطويلي


2- شيكات مودعة في البنك للتحصيل ولم تظهر بكشف الحساب حتى تاريخه :

رقم الشيك / المبلغ / المسحوب عليه

45432 / 12000 / بنك دبي
76543 / 13000 / بنك دبي
87654 /15000 / بنك دبي
98765 / 25000 / بنك دبي

المطلوب : إعداد مذكرة تسوية لحساب البنك بتاريخ 31/12/2007

الحل :

مذكرة تسوية حساب البنك بتاريخ 31/12/2007

105000 رصيد البنك من كشف ح البنك + إيداعات لم تثبت
12000 شيك رقم 45432
13000 شيك رقم 76543
15000 شيك رقم 87654
25000 شيك رقم 98765



65000

170000

( -) مسحوبات لم تثبت
20000 ش 34567
30000 ش 45623
35000 ش 34562
85000

85000 الرصيد المطابق لحساب البنك بالدفاتر


ويمكن إعداد المذكرة بابتداء رصيد البنك بدفاتر المنشأة كالأتي :

مذكرة التسوية لحساب البنك في 31/12/2007
85000 رصيد البنك في دفاتر المنشأة
65000 (-) إيداعات لم تثبت

20000

85000 + مسحوبات لم تثبت

105000 رصيد البنك طبقا لكشف الحساب







تبدأ علاقة المنشأة بالبنك في بداية حياتها حينما تقوم باختيار واحدا أو اكثر من البنوك لتتعامل معها
حيث تقوم المنشأة بالآتي : -

1 –
فتح حساب جاري في أحد البنوك تودع فيه جميع المبالغ الخاصة بنشاطها الإقتصادي .
2 –
تقوم المنشأة في سجلاتها بفتح حساب بإسم البنك يسمي حـ / البنك ....... لمتابعة عمليات الإيداع والصرف من الحساب الجاري الموجود لدي البنك .
3 –
يقوم البنك بإرسال كشف حساب دوري ( غالبا ما يكون شهريا ) يبين فيه عمليات الإيداع والصرف والرصيد في تاريخه .
4 –
تقوم المنشأة بمطابقة الرصيد الظاهر في كشف حساب البنك مع الرصيد الظاهر في حـ / البنك الموجود في سجلاتها .

والسؤال الذي يطرح نفسه هنا هو ....
هل من المفروض أو الطبيعي أو المنطقي أن يتطابق رصيد البنك في كشف حساب البنك مع رصيد حـ / البنك في سجلات المنشأة ؟

والإجابة ....
من الناحية النظرية يفترض أن يتطابق الرصيدان معا
ولكن من الناحية العملية فإنه نادرا ما يحدث هذا التطابق وذلك لثلاث أسباب رئيسية هي : -

1 –
وجود عمليات أثبتتها المنشأة ولم يثبتها البنك
ومن أمثلة هذه العمليات ... إيداعات بالطريق ، شيكات لم تصرف بعد .

2 –
وجود عمليات أثبتها البنك ولم تثبتها المنشأة .
ومن أمثلة هذه العمليات ...
مبالغ قام البنك بتحصيلها نيابة عن المنشأة وأودعها بالحساب ولم يرد بها إخطار من البنك
رسوم ومصروفات قام البنك بخصمها من الحساب
الشيكات المرفوضة

3 –
الأخطاء... سواء أكانت في دفاتر المنشأة أو في كشف حساب البنك .


والسؤال هنا .. كيف تتم معالجة هذه الإختلافات ؟

والإجابة ... يتم ذلك عن طريق إعداد مذكرة تسوية حساب البنك

وهي عبارة عن كشف معد من قبل المنشأة لتحليل وإيجاد الإختلاف بين الرصيد الظاهر في كشف حساب البنك وبين الرصيد الظاهر في سجلات المنشأة للتوصل إلي الرصيد الصحيح في الطرفين .


لاحظ أن ...
مذكرة تسوية البنك هي إذا عبارة عن ورقة تعد خارج نطاق الدفاتر ، وتستخدم بعد إعدادها في إجراء قيود اليومية اللازمة لتعديل رصيد البنك في دفاتر المنشأة بالعمليات التي أثبتها البنك ولم تثبتها المنشأة .




ولمزيد من التوضيح أورد المثال التالي : -


تسلم المحاسب بشركة الصفا للأدوات الصحية كشف حساب البنك الوارد للشركة في 31 / 12 / 2000 م ، وقام بمطابقته برصيد حساب البنك بدفاتر الشركة في نفس التاريخ ، فتبين له أن الرصيد الأخير ( الدفاتر ) ينقص عن الرصيد الأول ( البنك ) بمقدار 40000 ريال .
وببحث أسباب الفرق بين ا لرصيدين تبين له ما يلي
: -
1 –
هناك شيكات إيداع أرسلت بالبريد إلي البنك يوم 31 / 12 بمبلغ 40000 ريال ولم تظهر في كشف حساب البنك .
2 –
هناك شيك بمبلغ 20000 ريال حررته الشركة لأحد دائنيها ولم يتقدم لصرفه حتي نهاية العام .
3 –
هناك شيكات مسحوبة علي بعض العملاء ردها البنك مع كشف الحساب لعدم كفاية الرصيد ولعدم تطابق التوقيعات قيمتها 18700 ريال .
4 –
أوضح كشف الحساب أن هناك مصاريف بنكية بمبلغ 400 ريال خصمها البنك من رصيد الحساب .
5 –
هناك كمبيالات قام البنك بتحصيلها نيابة عن الشركة بمبلغ 80000 ريال .
6 –
هناك شيك رقم 700 بمبلغ 5400 ريال صرف لأحد دائني الشركة وأثبت بالدفاتر بالخطأ بمبلغ 4500 ريال وورد الشيك في كشف حساب البنك بالقيمة الصحيحة .

فإذا علمت أن رصيد حساب البنك في دفتر الأستاذ بالشركة في 31 / 12 / 2000 م بلغ 160000 ريال ، وأن رصيد البنك من واقع كشف البنك مبلغ 200000 ريال .

فالمطلوب
1 –
إعداد مذكرة تسوية البنك في 31 / 12 / 2000 م .
2 –
إجراء قيود التسوية اللازمة في دفاتر شركة الصفا .
مذكرة تسوية البنك في 31 / 12 / 2000 م
القسم ( أ )

رصيد البنك حسب كشف حساب البنك 200000
يضاف :
إيداعات مرسلة بالبريد 40000

يطرح :
شيكات حررت لمستفيدين ولم تصرف بعد ( 20000 )

رصيد البنك المعدل ( الصحيح ) 220000


القسم ( ب )

رصيد البنك في دفاتر المنشأة 160000
يضاف :
كمبيالات محصلة لحساب المنشأة 80000

يطرح :
شيكات مرفوضة 18700
مصاريف بنكية 400
خطأ في تسجيل الشيك رقم 700 900
( 20000 )

رصيد البنك المعدل ( الصحيح ) 220000

ونلاحظ علي الحل السابق ما يلي

1 -
تبدأ المذكرة بالقسم ( أ ) حيث نضع حساب البنك طبقا لما ورد بكشف البنك

2 –
يختص القسم ( أ ) بالعمليات التي سجلت بدفاتر المنشأة ولم ترد بكشف حساب البنك حيث قمنا بإضافة الإيداعات بالبريد ( 40000 ) وبطرح الشيكات المحررة والتي لم يتقدم أصحابها للصرف بعد ( 20000 )

3 –
ينتهي القسم ( أ ) بالوصول إلي رصيد حساب البنك المعدل ( الصحيح )

4 –
يبدأ القسم ( ب ) برصيد البنك طبقا لدفاتر المنشأة .

5 –
يختص القسم ( ب ) بالعمليات التي وردت بكشف حساب البنك ولم ترد بدفاتر المنشأة ، كما يتم معالجة الأخطاء في هذا القسم .
حيث أضفنا الكمبيالات المحصلة لحساب المنشأة ( 8000 ) وطرحنا الشيكات المرفوضة والمصاريف البنكية
وكذلك الخطأ في الشيك رقم 700

6 –
ينتهي القسم ( ب ) بالوصول إلي رصيد البنك المعدل ( الصحيح ) الذي يجب أن يتطابق بدوره مع رصيد البنك المعدل من القسم ( أ ) .

لاحظ أن ...

الخطأ في تسجيل قيمة الشيك في الحالة السابقة أنه سجل 4500 بدلا من 5400 أي أنه سجل بأقل من قيمته الصحيحة ، لذلك فإننا طرحنا الفرق من رصيد حساب البنك في دفاتر المنشأة .
ونظرا لأن مشاكل الأخطاء في الشيكات هي دائما من المشاكل المزعجة عند اعداد مذكرة تسوية البنك ، أذكر لكم القاعدة التي تبسط مشاكل الأخطاء في الشيكات وهي : -

يضاف ... وارد بأقل صادر بأكبر
يطرح ... وارد بأكبر صادر بأقل

ومعناها أن الأخطاء التي يتم إضافتها لرصيد حـ / البنك في القسم ( ب ) هي : -
-
شيك وارد وسجل في الدفاتر بأقل من قيمته
-
شيك صادر وسجل في الدفاتر بأعلي من قيمته
-
أما الأخطاء التي يتم طرحها من رصيد حـ / البنك في القسم ( ب ) هي : -
-
شيك وارد وسجل بأكبر من قيمته
-
شيك صادر وسجل بأقل من قيمته


قيود التسوية المطلوبة : -

80000
من حـ / البنك ــــــــــــــــــــــــــــــــــــ 80000 إلي حـ / أوراق قبض برسم التحصيل


18700 من حـ / المدينين ــــــــــــــــــــــــــــــــــــ 18700 إلي حـ / البنك

400 من حـ / مصاريف بنكية ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــ 400 إلي حـ / البنك

900
من حـ / الدائنين ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ 900 إلي حـ / البنك

لاحظ أن ...
جميع قيود التسوية السابقة هي للعمليات التي وردت بالقسم ( ب ) من مذكرة تسوية البنك .

أما بخصوص سؤال العضو / العقرب ... فإليك مذكرة تسوية البنك

مذكرة تسوية البنك في 31 / 1

القسم ( أ )

رصيد البنك حسب كشف حساب البنك 1600000
يضاف :
إيداعات في 31 / 1 100000

يطرح :
شيكات حررت لمستفيدين ولم تصرف بعد ( 950000 )

رصيد البنك المعدل ( الصحيح ) 750000


القسم ( ب )

رصيد البنك في دفاتر المنشأة 400000
يضاف :
مبلغ محول من شكيب 70000
شيك غير صادر مضاف 150000
فوائد استثمارات محصلة 200000
820000

يطرح :
شيكات مرفوضة 65000
مصاريف بنكية 5000
( 70000 )

الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
معاينة صفحة البيانات الشخصي للعضو
العدناني
كبير المشرفين
كبير المشرفين


ذكر عدد الرسائل : 6671
الدولة : الأردن
الوظيفة ؟ : محاسب قانوني
المؤهل العلمي : بكالوريوس
السٌّمعَة : 41
نقاط : 15903

بطاقة الشخصية
المزاج:
البرج:
الهوايه:

مُساهمةموضوع: رد: مذكرة تسوية البنك   الثلاثاء 26 يناير 2016 - 18:36

بارك الله بك عزيزي

_________________
جزاكم الله خيرا
ووفقكم الله إلى عمل الخير

[ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذا الرابط]

من مواضيعي:
1- [ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذا الرابط]
2- [ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذا الرابط]
3- [ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذا الرابط]

"مع تحيات العدناني"
الرجوع الى أعلى الصفحة اذهب الى الأسفل
معاينة صفحة البيانات الشخصي للعضو http://www.aazs.net/montada-f54/
 
مذكرة تسوية البنك
استعرض الموضوع السابق استعرض الموضوع التالي الرجوع الى أعلى الصفحة 
صفحة 1 من اصل 1

صلاحيات هذا المنتدى:لاتستطيع الرد على المواضيع في هذا المنتدى
ملتقى المحاسبين الاردنيين و العرب :: تدقيق الحسابات و مراجعتها-
انتقل الى: