مثال1 :استورد شخص بمبلغ 10000 دينار خمنت بالجمارك 15000د الرسوم الجمركيه 25%.

لحساب الضريبة العامه على المبيعات نعتمد القيمه التخمينيه ونضيف الرسوم الجمركيه



15000 Χ 25% = 3750 دينار

15000 + 3750 =18750 دينار

18750 Χ 16% = 3000 دينار الضريبه العامه على المبيعات



مثال على السيارات 2: يجب ان نميز قبل 1/6/2005 حيث اصبحت الضريبة العامه على السيارات نوعين

النوع الاول:التي مضى على صنعها خمس سنوات معفاه من الضريبة العامه ولكن تدفع ضريبة خاصه

بواقع 45%

النوع الثاني:السيارات التي لم يمر على صنعها خمس سنوات أي 2000 وطالع اصبحت تخضع لضريبة

عامه 16% وضريبة خاصه 25%.



مثال:استورد شخص سياره قيمه تخمينه بمبلغ 5000دينار موديل 2003 احسب الضريبة العامه اذا كانت رسوم تعرفه 25%

الحل: 5000 Χ 25% = 1250دينارا الرسوم الجمركيه

5000 + 1250 = 6250

6250 Χ 25% = 1562 دينار الضريبة الخاصه

6250 + 1562 = 7812 دينار

7812 Χ 16% = 1249دينار الضريبة العامه على المبيعات



مثال مهم جداً

كانت مبيعات مصنع خلال عام 2001كما يلي:-

الشهر المبيعات

1 3000

2 3500

3 5000

4 4000

5 5000

6 5000

7 6000

8 4500

93 3000

10 3500

11 5000

12 6000

المجموع 53500

لا يزال لا يصل لحد التسجيل وعلى افتراض في شهر12 7000

نحذف شهر واحد ونضيف شهر 12 لا يزال لم يصل لحد التسجيل

ثم شهر 1 من السنه القادمه 2002نحذف شهر 2 من السنة 2001 ونضيف شهر 1 من 2002 فاذا وصل حد التسجيل ملزم بالتسجيل

الفقره ج من الماده (13) قد تبلغ حد التسجيل أي اذا توقع وصوله حد التسجيل ملزم بالتسجيل

الاستيراد:اول استيراد ملزم المستورد بالتسجيل وحد تسجيله صفر

واول استيراد يعني اول وصل مالي أي تم تخليص على البضاعه ودفع الرسوم

الجمركيه بموجب وصل

مثال : شخص تاجر مبيعاته 25000 وله بضاعه مستوردة باسمه .

كونه مستورد ملزم بالتسجيل حتى ولو كان مبيعاته لم تصل لحد التسجيل





اذا مارس شخص نشاطين تجمع مبيعاته من النشاطين ويقارن حد التسجيل مع النشاط الحد الادنى

مثال : خدمه مبيعات حد تسجيل

مخيطه برادي 26000 30000

محل لبيع البرادي 85000 100000 اقل من حد التسجيل مبيعاته

اجمع مبيعاته من النشاطين 26000+85000= 111000 اقارنه مع الحد الادنى للخدمه وهي 3000 لذلك هو ملزم

مثال :لو فترة تقديم اقرارات 4+5/2005 حس 12 شهر وكانت مبيعاته اقل من الحد

في 1/5 قدم طلب الغاء التسجيل

ينزل 10000 والضريبة 1600

ملاحظه : اذا مشترك شخصين في مهنه يعتبروا شخص

مثال : سخص يبيع سلعه بخصم تجاري بواقع 10% لكل 100د مبيعات



1000 Χ 10% = 100دينار

1000 - 100 = 900

900 Χ 16% = 140

900 + 140 = 1040 قيمة البضاعه للزبون



الخصم المقبول هو الخصم الممنوح على نفس الفاتوره(مبين على الفاتوره الخصم)



الخصم النقدي: وهي اشتراط بان يتم خصم مبلغ او نسبه معينه بحالة الدفع بتاريخ معين

مثال:فاتوره ب1000 دينرا والضريبة 16% المجموع 1060 دينار والفاتوره بتاريخ 2/5/2005

فاذا سدد خلال 10 ايام الاولى خصم 15%

اذا سدد خلال 20 يوم خصم 10 %



هذا النوع غير مقبول من الخصم لتنافيه مع قاعدة الاستحقاق

مثال على رد الضريبة



اقرار 1+2/2005 3+4/2005 5+6/2005

رصيد 5000 4500 4200

خصم 500 500 500

مبيعات 1000 800 500

رصيد 4500 4200 4200





طلب رد 4000

رصيد 200

كيف التحقق هل مضى 6 اشهر ام لا



لتاكد تحتسب كما يلي :

رصيد اول الفتره 5000

1+2 (1000)

3+4/2005 (800 )

5+6 (500 )

2700 مضى عليها 6 أشهر يحق له ردها

1300 يتم زيادتها وترصيد له بالاقرار القادم

حمل المثال التالي من هنا :
[ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذا الرابط]

مثال ماكنه قيمتها 10000 دينار ضريبتها المدفوعه 1300 دينار ادرجها بكشف الجرد لمدة سنه (واذا لاشهر احسبها على اشهر ولسهولة المثال احسب لسنه)

1300 X 20% = 260دينار

1300 - 260 = 1040 دينار رصيد لصالحه

آخذ قيمة الاصل حسب فاتورة الشراء



مثال شركة س تصنع ملابس بناطيل لديها معادلة تصنيع (مقبوله من الجمارك)

معادلة تصنيع قماش تكلفة الشراء تكلفته

للمنتج .........

بنطلون رجالي 3 متر 1 متر 2 دينار

بنطلون ستاتي 2 متر 1 متر 3 دنانير

فاذا علمت ان الصادرات كالتالي

6000 رجالي

1000 ستاتي

60000 X 3 = 18000متر الميه المستخدمه

18000 X 2 36000 ثمنها

اطلع ضريبتها 36000 X 16% = 5760 دينار المدفوعه

الستاتي 1000 X = 2000

2000 X 3 = 6000

6000 X 16 X = 960 ضريبة الستاتي المدفوعه القابله للرد ولم

5760 + 960 = 6720 ضريبة الصادرات القابله للرد

يجب تعبئة الخانه 15 حتى يرد الضريبه عن الصادرات

اذا اجاب بنعم يجب ان تحدد كم المبلغ المراد رده وادرج قيمتها

لا تدور للسنوات القادمه

الرد اقبض نقود اما الخصم فيعني خصم من الرصيد

حمل المثال التالي من هنا
[ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذا الرابط]

مثال الاتي ثلاثة اقرارات مهم جداً

سنعرف الان المبيعات الخاضعه وما يقبل ومايخصم


بنود السؤال

1.مصاريف الصيانه تخصم لآلات النشاط

2. المتاجره تخصم

3. بيع بضاعه تورد بعد

4. سداد بضاعه تورد يعد بيعاً لغيات القانون



فاتوره تلفون باسم الشركة تخصم

مع افتراض ان له رصيد بواقع 18000 من الفتره السابقه



بمان انه لم يمر 6 اشهر لا يجوز في الفترات اعلاه ان يخصم





سحب بضاعه لبيته يستثنى من الخصم لانها شخصي

الضريبة السالبه = له رصيد سابق وله خصم

لا يريد الاسترداد لانه لم ينتهي فترة

اذن آخر فتره مر 6 اشهر لذلك يطالب بالضريبة ويعطى نعم ويحدد كم يريد ان يرد طلب رد 33396.200


معادلة الرد ممكن بعض حركات او اقرارات جاهزه

المعادله للرد اقراين قبله



الرصيد المدور 38000

- مبيعات الفتره 1067.200

- مبيعات فترتين لاحقتين2+3 2016

- مبيعات الفتره 4+5 1440

- ضريبة غير قابله للخصم 0000

- حركة تعديل لصالح الدائرة 80 لا يوجد بالفتره الأخيره

- مبالغ تم ردها 0000 لايوجد مبالغ تم ردها

33396.800

ما يلي الحركات التي قامت بها الشركة خلال الشهر 4+5 /2005

1. قامت بشراء بضاعه معدة للبيع بقيمة 10000 والضريبة عليها 1600دينار وبتاريخ 25/3/200

2. بتاريخ 20/5/2005قامت بصيانة مبنى بقيمة 120 دينار والضريبة على الصيانه 19.200

3. بتاريخ 30/5/ قامت بارجاع جزء من البضاعة المشتراه من البند رقم 1 بقيمة 500دينار والضريبة 80 دينارا عليها

4. بلغت المبيعات خلال الشهرين 4+5 مبيغ 9000 والضريبة عليها 1440 دينار

5. قام احد الزبائن بارجاع المبيعات المذكوره ضمن البند رقم 3 من الفتره 2+3 2005 وقيمة المردودات 18.400 دينرا

6. قامت الشركة باتلاف بضاعه تكلفتها 3000 دينار بموجب تقرير لدنة اتلاف.

7. استوردت الشركة معدات لرفع البضاعه وتنزيلها قيمتها الجمركيه 13000 دينار والضريبة 2080 دينار.




حركة تعديل لصالح الدائرة 80 دينرا مردودات مشتريات

حركة تعديل لصالح المسجل 18.400 مردودات مبيعات





ما يلي الحركات خلال الشهرين 12/2004

1. تم شراء مواد بناء لتوسيع المصنع بقيمة 700 دينار والضريبة 112 دينار

2. تم شراء قطع صيانه لمبنى المصنع بقمية 300دينرا والضريبة 49 دينرا وقطع صيانه لماكنات المصنع بقيمة 423.75 دينار والضريبة 67.800دينار

3. تم شراء بضاعه للمتاجره بقيمة 7000دينار والضريبة عليها 1120 دينار

4. قام صاحب العلاقه ببيع بضاعه بقيمة 6500 دينار والضريبه عليها 1040 دينار

5. جاء احد الدائنين وطلب سداد رصيده على الشركة البالغ 170 دينار ونظراً لعدم وجود كاش تم منحه بضاعه شريطه ان يوقع مخالصه وأنه تنازل عن كامل المبلغ وتمت العمليه كامله.

6. رصيد آخر المده بالاقرار السابق 38000دينار (الاقرار 9+10/2004



170 * 16% = 27.200

ضريبة المشتريات القابله للخصم 67.800+17.600+1120 = 1205.400

ضريبة المبيعات = 1040+ 27.200 =1067.200

مثال الماكنه 10000 الضريبة المدفوعه 1300 مدة استخدام الاله سنه نسبة الاستهلاك 20%



1300 X 20 = 260 دينار قيمة استهلاك الضريبة

100

1300 - 260 =1040 دينارا الرصيد لصالح المسجل

نسبة الاصول الثابته هي 20%

مجموعة امثلة من هنا

[ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذا الرابط]

مشكور يا مدير يسلمو اديك شي كتير حلو وواضح للجميع

يا زلمة والله ما خليتلنا حكي